Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości fotowoltaiki

Firma zamontowała instalację fotowoltaiczną. Czy należy opodatkować ją podatkiem od nieruchomości?

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:

grunty,
budynki lub ich części,
budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Tak stanowi art. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Kwestia opodatkowania paneli fotowoltaicznych podatkiem od nieruchomości przez lata budziła wiele niejasności. Główna wątpliwość sprowadzała się do tego, czy panele fotowoltaiczne można uznać za budowle lub urządzenia budowlane, bowiem panele (ogniwa) fotowoltaiczne nie są ani budynkiem, ani obiektem małej architektury. W związku z tym pojawiały się różne stanowiska prezentowane przez sądy administracyjne oraz przez organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych. Wątpliwości te i rozbieżności wynikły z niejasnych definicji zawartych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, w których znajdowały się odesłania do ustaw pozapodatkowych.

Z dniem 1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Nowelizacja ta ma na celu wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych poprzez doprecyzowanie przepisów dotyczących zasad opodatkowania budynków i budowli. Wprowadzono nowe definicje pojęć "budowla" oraz "budynek".

W efekcie nowelizacji przymiot budowli ma:

a) obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,

b) elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części niebędącej budynkiem - wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,

c) urządzenie budowlane - przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w załączniku nr 4, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,

d) urządzenie techniczne inne niż wymienione wcześniej - wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,

e) fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową

- z tym, że obiekty te muszą zostać wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.

Z powyższego wynika, że opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie są objęte urządzenia techniczne, takie jak panele fotowoltaiczne czy rozdzielnie. Opodatkowaniu podlegają natomiast elementy budowlane farm fotowoltaicznych (konstrukcje wsporcze).

Dla Prenumeratorów GOFIN

Ujednolicone przepisy prawne dostępne w serwisie www.przepisy.gofin.pl »

Należy przypomnieć, że podatnik, mając jakiekolwiek wątpliwości w zakresie opodatkowania podatkiem od nieruchomości, może wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów tym w zakresie. W tym celu trzeba złożyć do organu podatkowego stosowny wniosek. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku od nieruchomości jest wójt (burmistrz, prezydent miasta). Za złożenie wniosku należy wnieść opłatę w wysokości 40 zł. Jeżeli we wniosku będą występowały odrębne stany faktyczne bądź zdarzenia przyszłe, wówczas opłata w wysokości 40 zł pobierana jest od każdego z nich.